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借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利
第四步骤：被投资方存在所有者权益的其他变动
1.被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值增加了400万元,不考虑其他因素，投资企业的持股比例为20%：
借：长期股权投资——其他权益变动 80
贷：资本公积——其他资本公积 80
2.被投资单位存在一项可供出售金融资产本期公允价值下降了400万元（未减值），不考虑其他因素，投资企业的持股比例为20%。
借：资本公积——其他资本公积 80
贷：长期股权投资——其他权益变动 80
第五步：投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后，应当考虑有关长期股权投资是否发生减值，考虑计提减值准备。
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
【提示】长期股权投资的账面价值=账面余额-长期股权投资减值准备。
第六步：长期股权投资的处置（权益法）
处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
如果持有期间存在计入资本公积的金额则应转入投资收益科目核算。
借：其他货币资金（实际收到的价款）
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借方）
——其他权益变动（或借方）
应收股利（尚未收到）
投资收益（或借方）
同时：
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或做相反处理）
【相关链接1】处置交易性金融资产需要将“公允价值变动损益”转入处置当期的“投资收益”。
【相关链接2】处置可供出售金融需要将持有期间累计形成记入“资本公积——其他资本公积”的部分转入“投资收益”。
【相关链接】长期股权投资计提减值的比较基础。
比较基础 | 投资企业对被投资单位的持股比例 | 影响程度 | |||||||||
账面价值与可收回金额进行比较
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