税法综合题模拟试题及答案（24）
北京市某生产企业为增值税一般纳税人，增值税适用税率为17％，2013年该企业销售自产货物的收入是9068万元，销售成本4000万元，其他业务如下：
(1)企业拥有房产原值1000万元，其中4月1日将临街原值100万元的房屋出租，当年取得租金是72万元。
(2)账上记载5月份直接对外捐赠自产产品一批，成本价126万元，市场不含税销售价格164万元；8月通过公益机构向养老院捐款550万元。
(3)企业全年发生的期间费用1500万元(不含房产税)，其中业务招待费45万元，广告费1200万元；经查另有上年仍有未扣除完的广告费140万元。
(4)“营业外支出”账户中另列支缴纳的违反《环保法》的罚款5万元，违反经济合同的违约金6万元，缴纳税收滞纳金8万元。另外，10月税务机关查处发现2012年有偷税行为，被处10．2万元的罚款。
(5)已计入成本费用的工资、薪金总额960万元，拨缴工会经费19．2万元并取得工会经费收入专用收据，实际发生福利费支出148．8万元，实际发生职工教育经费24万元。
(6)受国家房产调控政策影响，企业账面价值为3000万元的投资性房地产，到年底公允价值为2500万元。(企业采用公允价值模式计量) (说明：当年税务机关核定的准予抵扣的进项税额是748．3万元，当地规定房产税按房产原值一次扣除30％后的余值计税，假定房产税未计人期间费用。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
问：计算2013年企业应缴纳的房产税；
| 问：计算2013年企业捐赠业务应调整的应纳税所得额； |
| 问：计算2013年企业业务招待费应调整的应纳税所得额； |
| 问：计算2013年企业广告费应调整的应纳税所得额；(含上年结转数额) |
| 问：计算2013年企业工资、工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额； |
点击查看答案 答案： 从租计征的房产税=72×12％=8．64(万元)；
从价计征的房产税=(1000-100)×(1-30％)×1．2％+100×(1-30％)×1．2％×3÷12=7．77(万元)；
合计应纳的房产税=8．64+7．77=16．41(万元) |
|
| 答案：应缴纳的增值税=9068×17％+164×17％-748．3=821．14(万元) |
|
| 答案：应缴纳的营业税=72×5％=3．6(万元) |
|
| 答案：会计利润=9068-4000+72-3．6-(821．14+3．6)×(7％+3％)-16．41-(126+164×17％)-550-1500-5-6-8-10．2-(3000-2500)-2304．44(万元) |
|
答案： 捐赠扣除限额=2304．44×12％=276．53(万元)，小于550万元，差额=550-276．53=273．47需要纳税调增，税前准予扣除的捐赠是276．53万元
会计上货物对外捐赠不确认收入，而税法规定企业对外捐赠应视同销售，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。
视同销售应调整的应纳税所得额=164-12638(万元)捐赠业务应调增应纳税所得额=126+164×17％+38+273．47=465．35(万元) |
|
| 答案： 业务招待费扣除限额：(9068+72+164)×5‰=46．52(万元)，45×60％=27(万元)，准予扣除27万元。应调增应纳税所得额=45-27=18(万元) |
|
答案： 广告费扣除限额=(9068+72+164)×15％=1395．6(万元)
实际发生l200万元，准予全额扣除，同时上年超限额广告费可结转扣除140万元。
广告费应调减应纳税所得额140万元。 |
|
答案： 工会经费扣除限额=960×2％=19．2(万元)，实际发生19．2万元，准予扣除l9．2万元；教育经费扣除限额=960×2．5％=24(万元)，实际发生24万元，准予扣除24万元。
所以工资和工会经费、教育经费可以据实扣除。福利费扣除限额=960×l4％=134．4(万元)，实际发生148．8万元，准予扣除134．4万元。
应调增应纳税所得额=148．8-134．4=14．4(万元) |
|
答案： 缴纳的违反环保法的罚款5万元不得扣除，违反经济合同的违约金6万元，可以在税前扣除；税收滞纳金8万元不得扣除；隐瞒收入的罚款10．2万元不能在所得税前扣除。
投资性房地产的公允价值变动损益税法上不予认可，应该调增所得额500万元。
应纳税所得额=2304．44+465．35+18-140+14．4+5+8+10．2+500=3185．39(万元) |
|
| 答案：应纳所得税=3185．39×25％=796．35(万元) |
|
您现在的位置：
