您现在的位置：如此税收筹划不可取
开展税收筹划，减轻税收负担，是纳税人自身拥有的合法权益，但要在合符税法的前提下进行，并在实施前征得税务部门的同意。否则，自己想当然或踩政策的边线，往往得不偿失。
自做聪明某煤矿原为国有企业，增值税一般纳税人，年产煤炭3万吨，销售收入500万元左右。因煤炭生产购进的材料只有少量的巷道坑木、炸药、电费、低值易耗品等可抵扣进项税，税负率基本在11%左右，税收负担较重。现在企业改制，由个人买断经营，便想能不能通过筹划减轻税收负担？
一般纳税人要减轻税收负担，关键是进销项税策划。对煤炭企业而言，产量相对固定，价格也有市场参照，隐瞒销售收入又违法，销项税较难筹划；进项税所占比重本来就小，筹划余地也不大。企业想，何不在纳税人资格上做文章？因为企业煤炭销售对象大都是学校、医院、小型砖瓦厂，不需增值税专用发票，即使少数购货方需要专用发票抵扣，也可向税务机关申请代开，至于购货方少抵扣的税款，在煤炭售价上降低一点就可解决。这样，按照小规模纳税人申报纳税，不仅税收负担轻了（一般纳税人税负率11%，小规模纳税人征收率6%），且财务核算也可节省不少费用（人力、物力、财力）。企业测算，如果年销售额保持在500万元，按一般纳税人计算，应纳增值税=500×11%（税负率）=55万元；按小规模纳税人计算，应纳增值税500×6%=30万元，仅增值税就节约25万元（55-30）。
不料，税务机关纳税检查时，对企业这种做法不予认可，要求企业按13%的税率缴税，不得抵扣进项税，也不得开具增值税专用发票，并责令企业限期申请认定一般纳税人。同时规定，一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。
对此，企业辩称，申请认定增值税一般纳税人有两个标准，一是年应税销售额达标，一是财务核算规范。作为私营企业，虽年应税销售额达标，但财务方面没有专职会计，账簿设置、会计处理、成本核算等都不太规范，达不到认定一般纳税人的标准，应按小规模纳税人缴税。若按销售额依照增值税率计算应纳税额，还不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，显然不合常理。
必须合法但是，《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》明确，凡达到增值税一般纳税人标准的煤炭企业，都应申请认定增值税一般纳税人，并建立健全账簿。对达到一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具专用发票。另外，根据《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》：凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格；对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。
在税法面前，企业最终不得不按7%（13%-6%）的差额补缴税款。本想通过筹划降低税收成本，想不到“伪筹划”不但没有少缴税，还增加负担。本案说明，开展税收筹划，减轻税收负担，是纳税人拥有的合法权益，但要在合法前提下进行，并在实施前征得税务部门同意。否则，想当然或踩政策边线，往往得不偿失。
自做聪明某煤矿原为国有企业，增值税一般纳税人，年产煤炭3万吨，销售收入500万元左右。因煤炭生产购进的材料只有少量的巷道坑木、炸药、电费、低值易耗品等可抵扣进项税，税负率基本在11%左右，税收负担较重。现在企业改制，由个人买断经营，便想能不能通过筹划减轻税收负担？
一般纳税人要减轻税收负担，关键是进销项税策划。对煤炭企业而言，产量相对固定，价格也有市场参照，隐瞒销售收入又违法，销项税较难筹划；进项税所占比重本来就小，筹划余地也不大。企业想，何不在纳税人资格上做文章？因为企业煤炭销售对象大都是学校、医院、小型砖瓦厂，不需增值税专用发票，即使少数购货方需要专用发票抵扣，也可向税务机关申请代开，至于购货方少抵扣的税款，在煤炭售价上降低一点就可解决。这样，按照小规模纳税人申报纳税，不仅税收负担轻了（一般纳税人税负率11%，小规模纳税人征收率6%），且财务核算也可节省不少费用（人力、物力、财力）。企业测算，如果年销售额保持在500万元，按一般纳税人计算，应纳增值税=500×11%（税负率）=55万元；按小规模纳税人计算，应纳增值税500×6%=30万元，仅增值税就节约25万元（55-30）。
不料，税务机关纳税检查时，对企业这种做法不予认可，要求企业按13%的税率缴税，不得抵扣进项税，也不得开具增值税专用发票，并责令企业限期申请认定一般纳税人。同时规定，一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：会计核算不健全，或者不能提供准确税务资料的；符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。
对此，企业辩称，申请认定增值税一般纳税人有两个标准，一是年应税销售额达标，一是财务核算规范。作为私营企业，虽年应税销售额达标，但财务方面没有专职会计，账簿设置、会计处理、成本核算等都不太规范，达不到认定一般纳税人的标准，应按小规模纳税人缴税。若按销售额依照增值税率计算应纳税额，还不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，显然不合常理。
必须合法但是，《国家税务总局关于加强煤炭行业税收管理的通知》明确，凡达到增值税一般纳税人标准的煤炭企业，都应申请认定增值税一般纳税人，并建立健全账簿。对达到一般纳税人标准而不申请办理认定手续的，根据《增值税暂行条例实施细则》第三十条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得开具专用发票。另外，根据《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》：凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格；对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。
在税法面前，企业最终不得不按7%（13%-6%）的差额补缴税款。本想通过筹划降低税收成本，想不到“伪筹划”不但没有少缴税，还增加负担。本案说明，开展税收筹划，减轻税收负担，是纳税人拥有的合法权益，但要在合法前提下进行，并在实施前征得税务部门同意。否则，想当然或踩政策边线，往往得不偿失。
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