上海会计从业资格考试会计基础第十三章第二节

　　 预付账款
　　预付账款是指企业按照合同规定预付的货款，是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后，有权要求对方按照合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购销合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。
　　企业应设置“预付账款”账户，核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付货款不多的企业，也可以不设置“预付账款”账户，直接通过“应付账款”账户核算。
　　企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；企业收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“应交税费――应交增值税（进项税额）”等账户，贷记“预付账款”账户；当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户；当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项，应借记“银行存款”账户，贷记“预付账款”账户。
　　【例10－41】某企业向乙公司采购材料3 000千克，单价100元，货款总额300 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的50%，验收货物后补付其余款项。
　　 [答疑编号052100709]
　　（1）预付50%的货款时：
　　借：预付账款――乙公司　　　　　　　　150 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　150 000
　　（2）收到乙公司发来的材料，经验收无误，有关发票记载的货款为300 000元，增值税额为51 000元，当即以银行存款补付不足款项：
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000
　　　　应交税费――应交增值税（进项税额） 51 000
　　　　贷：预付账款――乙公司　　　　　　　　351 000
　　借：预付账款――乙公司　　　　　　　　201 000
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　201 000