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会计职称考试《中级财务管理》第一章 总论
复习重点二 财务管理体制
一、财务管理体制概述
1.含义：明确企业各财务层级的财务权限、责任和利益的制度
2.核心：如何配置财务管理权限（集权VS分权）
3.意义：决定着企业财务管理的运行机制和实施模式
二、企业财务管理体制的一般模式
模式 | 含义 | 特点 | |
优点 | 缺点 | ||
集权型 | 1.企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统一，各所属单位没有财务决策权； 2.企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程。 | 1.展现一体化管理的优势，降低资金成本和风险损失，使决策统一化、制度化； 2.有利于在整个企业内部优化配置资源、实行内部调拨价格、在内部采取避税措施及防范汇率风险等。——资源利用效率较高 | 1.集权过度会使各所属单位缺乏主动性、积极性，丧失活力；2.因决策程序相对复杂而失去适应市场的弹性，丧失市场机会。——决策效率低下 |
分权型 | 企业将财务决策权与管理权完全下放到各所属单位，各所属单位只需对一些决策结果报请企业总部备案即可。 | 1.有利于针对本单位存在的问题及时做出有效决策，因地制宜地搞好各项业务； 2.有利于分散经营风险，促进所属单位管理人员和财务人员的成长。——决策效率较高 | 各所属单位缺乏全局观念和整体意识，可能导致资金管理分散、资金成本增大、费用失控、利润分配无序。——资源利用效率低下 |
集权与分权相结合型 | 集权下的分权，企业对各所属单位在所有重大问题的决策与处理上实行高度集权，各所属单位则对日常经营活动具有较大的自主权 | 吸收了前两者的优点，避免了前两者的缺点： 1. 在制度上，企业内应制定统一的内部管理制度，明确财务权限及收益分配方法，各所属单位应遵照执行，并根据自身的特点加以补充； 2. 在管理上，利用企业的各项优势，对部分权限集中管理； 3. 在经营上，充分调动各所属单位的生产经营积极性。 | |
三、集权与分权的选择
（一）集权与分权的适用性分析
优势 | 局限性 | |
集权 | 聚合资源，贯彻实施企业发展战略和经营目标，适用条件： 1） 高管人员具备高度的素质能力； 2） 企业内部具有能及时、准确地传递信息的网络系统，并通过信息传递过程的严格控制以保障信息的质量。 | 1）信息传递及过程控制有关的成本问题； 2）各所属单位或组织机构的积极性、创造性与应变能力可能被削弱。 |
分权 | 缩短信息传递时间，减小信息传递过程中的控制问题，使信息传递与过程控制等的相关成本得以节约，并能大大提高信息的决策价值与利用效率。 | 企业管理目标换位问题。 |
结论：集权型或分权型财务管理体制的选择，本质上体现着企业的管理政策，是企业基于环境约束与发展战略考虑顺势而定的权变性策略。 | ||
（二）集权与分权的选择——无固定模式，且不会一成不变（权变性策略）
1.考虑企业与各所属单位之间的业务关系和资本关系的具体特征
1）业务关系特征——有无必要实施集权的基本因素（必要性）：各所属单位之间的业务联系越密切，就越有必要采用相对集中的财务管理体制，反之，则相反；
2）资本关系特征——能否采取集权的基本条件（可行性）：当企业掌握了各所属单位一定比例有表决权的股份（如50%以上）之后，企业才有可能通过指派较多董事去有效地影响各所属单位的财务决策，各所属单位的财务决策才有可能相对"集中"于企业总部。
2.集权与分权的"成本"和"利益"差异
成本 | 利益 | |
集权 | 1）各所属单位积极性的损失； 2）财务决策效率的下降。 | 1）容易使企业财务目标协调； 2）提高财务资源的利用效率。 |
分权 | 1）可能发生各所属单位财务决策目标及财务行为与企业整体财务目标的背离； 2）财务资源利用效率的下降。 | 1）提高财务决策效率； 2）调动各所属单位的积极性。 |
3.集权与分权应考虑的其他因素：环境、规模和管理者的管理水平——较高的管理水平，有助于企业更多地集中财权；否则，财权过于集中只会导致决策效率的低下。
四、企业财务管理体制的设计原则
（一）与现代企业制度的要求相适应
（二）明确企业对各所属单位管理中的决策权、执行权与监督权三者分立
（三）明确财务综合管理和分层管理思想
（四）与企业组织体制相对应
组织形式 | 特征 | 最高决策层的职能 |
U型组织 Unitary structure | 仅存在于产品简单、规模较小的企业，实行管理层级的集中控制。 | 直接从事各所属单位的日常管理 |
H型组织 Holding company structure | 企业集团的组织形式，子公司具有法人资格，分公司则是独立的利润中心。 | 基本上是一个空壳 |
M型结构 Multi divisional （主流形式） | 目前国际上大企业管理体制的主流形式，由三个相互关联的层次组成： 第一层次——由董事会和经理班子组成的总部，是企业的最高决策层； 第二层次——由职能和支持、服务部门组成； 第三层次——围绕企业的主导和核心业务，互相依存又相互独立的各所属单位，每个所属单位又是一个U型结构。 M型结构集权程度较高，突出整体优化，具有较强的战备研究、实施功能和内部关系协调能力。 具体形式有事业部制、矩阵制、多维结构等，在业务经营管理下放权限的同时，更加强化财务部门的职能作用。 | 战略规划和交易协调 |
五、集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容
（一）核心内容：企业总部应做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派
（二）具体内容：
集权 | 分权 |
1）制度制定权 2）筹资、融资权 3）投资权 4）用资、担保权 5）固定资产购置权 6）财务机构设置权 7）收益分配权 | 1）经营自主权 2）人员管理权 3）业务定价权 4）费用开支审批权 |
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