《税务代理实务》考试题型

　　二、考试题型

　　《税务代理实务》试卷的题型，可以分为“客观题(30%)”和“主观题(70%)”两大类。考试具体题型有4种：单项选择题、多项选择题、简答题、综合分析题。

　　(一)单项选择题(共10题，每题1分，计10分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

　　【例题1】(2009年考题)纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起(　)年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

　　A.1

　　B.2

　　C.3

　　D.4

　　【答案】C

　　【解析】本题考核税务管理的有关规定，属于政策性选择题。根据《税收征管法》第51条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

　　【例题2】(2009年考题)某房地产开发企业2008年7月将自行开发的商品房作价为500万元对外投资(开发成本为300万元)。对该项投资，正确的税务处理是(　)。

　　A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　B.以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税

　　C.不需要缴纳营业税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税

　　D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税

　　【答案】C

　　【解析】本题属于实务性选择题。房地产开发企业将开发房产对外投资，视同销售，依法计算征收土地增值税和企业所得税，不征营业税。

　　(二)多项选择题(共10题，每题2分，计20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)

　　【例题】(2009年考题)下列收入，属于营业税征收范围的有(　)。

　　A.邮政部门销售集邮商品所取得的收入

　　B.除邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品所取得的收入

　　C.银行销售金银取得的收入

　　D.代销货物行为的受托方从委托方取得的手续费收入

　　E.个人转让商标权所取得的收入

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B和C应纳增值税。

　　(三)简答题(3～6个题，每题平均4～8分，计24～36分，如2007年4个小题24分;2008年6个小题36分;2009年6个小题35分)

　　【例题】(2009年考题)某化妆品生产企业2008年打算将购进的100万元的化妆品原材料加工成化妆品销售。据测算若自行生产需花费的人工费及分摊费用为50万元，而如果委托另一长期合作企业生产，对方收取的加工费用也为50万元，此两种生产方式生产出的产品，对外销售价均为260万元。

　　问题：假定成本、费用、产品品质等要件都相同，且不考虑生产和委托加工期间费用，分别计算两种生产方式下应缴纳的消费税、企业利润，并指出两种生产方式的优劣。(提示：消费税税率为30%)

　　【答案】自行生产的消费税=260×30%=78(万元)

　　自行生产方式下的利润=260-100-50-78=32(万元)

　　委托加工的消费税=(100+50)÷(1-30%)×30%=64.29(万元)

　　委托生产方式下利润=260-100-50-64.29=45.71(万元)

　　从利润看，委托加工方式能增加企业利润。

　　(四)综合分析题(2～3个题，计34～46分。如2007年2个小题46分;2008年2个小题34分;2009年2个小题35分)

　　从题型上看，有“纳税会计、纳税申报、纳税审核”3个类型;

　　从内容上看，以“流转税和所得税”为主，其他税种为辅的模式。