《会计基础》辅导留存收益的核算产1

　　一、盈余公积的核算

　　二、未分配利润的核算(结合第十六章第四节中的“本年利润”核算以及第五节利润分配的核算内容讲解)

　　未分配利润是留待以后年度进行分配的结存利润，属于未确定用途的留存收益，企业在使用未分配利润上有较大的自主权。从数量上来说

　　未分配利润

　　=企业期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积和分配出去的利润

　　(一)涉及的账户

　　1、“本年利润”，所有者权益类账户，核算企业本年度的净利润，贷方登记期末各收益类账户的转入数额，借方登记期末成本费用或支出类账户的转入数额，结转后，本账户如果有贷方余额，表示利润，如果为借方余额，表示亏损，年度终了，企业应将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配____未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。

　　2、“利润分配”，所有者权益类账户，核算企业利润分配的各个项目的具体数额以及利润分配后的余额，贷方登记全年实现的净利润或弥补的亏损，借方登记利润分配金额或全年发生的亏损额;期末贷方余额反映历年滚存的未分配利润;如为借方余额累积的未弥补亏损。利润分配应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”“盈余公积补亏”和“未分配利润”。

　　年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入本账户，即借记“本年利润”账户，贷记本账户(未分配利润)，如果为净亏损，作相反会计分录。同时，将“利润分配”账户下的其他明细账户的余额转入本账户的“未分配利润”明细账户，结转后，除“未分配利润”明细账户外，本账户的其他明细账户应无余额。

　　(二)核算

　　1.本年利润是企业本年度实现的最终经营成果，会计期末，企业应将各收益类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方;将计入当期损益的成本费用或支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，期末将本年利润的余额转入“利润分配――未分配利润”账户。

　　①结转收入时：借：各收入类账户

　　贷：本年利润

　　②结转成本时： 借：本年利润

　　贷：各成本费用类账户

　　③结转“本年利润”贷方余额：

　　借：本年利润

　　贷：利润分配――未分配利润

　　结转“本年利润”借方余额

　　借：利润分配――未分配利润

　　贷：本年利润

　　教材330页例【16-19】：某企业07年底损益类科目发生额如下，主营业务收入550万元，主营业务成本350万元，销售费用46万元，营业税金及附加7万元，财务费用18万元，管理费用83万元，其他业务收入60万元，其他业务成本39万元，投资收益80万元，营业外收入4万元，营业外支出47万元，所得税费用33万元。分录如下：

　　(1)年末结转各项收入与收益 ：借： 主营业务收入 550

　　其他业务收入 60

　　投资收益 80

　　营业外收入 4

　　贷：本年利润 694