《初级会计实务》货币资金备考重点讲解

　　第一节 货币资金

　　一、库存现金

　　库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币。

　　(一)现金管理制度

　　1.现金的使用范围

　　职工工资、各种工资性津贴。

　　个人的劳务报酬。

　　根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

　　各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。

　　收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　出差人员必须随身携带的差旅费。

　　结算起点(1000元人民币)以下的零星支出。

　　中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　2.现金的限额

　　库存现金限额由银行核定;

　　核定依据一般是企业3-5天的正常开支需要量;

　　边远地区或交通不便的企业可以适当放宽，最高不超过15天的开支需要量;

　　企业每日结存的现金不能超过核定的库存限额。

　　3.现金收支的规定

　　企业不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金;

　　(二)现金的账务处理

　　设置“库存现金”账户，借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数，期末余额在借方，反映期末库存现金的实有数。企业内部部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行核算。

　　(三)现金的清查

　　通过“待处理财产损溢”账户核算。
　　  

　　二、银行存款

　　(一)银行存款的账务处理

　　银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

　　(二)银行存款的核对

　　企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的银行对账单的余额核对相符，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。注意银行存款余额调节表不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

　　发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账;二是企业已付款入账，银行尚未付款入账;三是银行已收款入账，企业尚未收款入账;四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　三、其他货币资金

　　(一)其他货币资金的内容

　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

　　(二)其他货币资金的账务处理

　　为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况，企业应当设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其他货币资金的减少数，期末余额在借方，表示企业实际持有的其他货币资金。