多选题

根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（ ）。

A、卷烟

B、烟丝

C、粮食白酒

D、薯类白酒

【正确答案】ACD

【答案解析】应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法的是卷烟、白酒（粮食白酒、薯类白酒）。

单选题

某小型微利企业2016年度会计利润为10万元，当年1月购入一办公家具，价值5000元，未计提折旧，并在计算会计利润时全额扣除，假设除上述事项外该企业无纳税调整项目，则该企业2016年度应纳的企业所得税为（ ）万元。

A、2

B、1

C、0.99

D、1.98

【正确答案】B

【答案解析】企业持有的固定资产，单位价值5000元以下的可以一次性在计算应纳税所得额时扣除，不用纳税调整。应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项=10+0=10万，根据小微企业税收优惠政策2015年10月1日至2017年12月31日，年应纳税所得额低于30万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，应纳税额=10×20%×50%=1万元。

多选题

根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的有（ ）。

A、业务招待费

B、广告费和业务宣传费

C、职工福利费

D、职工教育经费

【正确答案】BD

【答案解析】税法规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

判断题

个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。（ ）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】个人退职后6个月内又再次任职的，对个人已经缴纳个人所得税的退职费收入，不再与再次任职取得的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。

单选题

某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年度该企业的应纳税所得额为300万元，该企业2016年度应缴纳的企业所得税额为（ ）万元。

A、30

B、45

C、60

D、75

【正确答案】B

【答案解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。该企业2016年度应缴纳的企业所得税额=300×15％=45万元。

多选题

关于个人所得税工资薪金所得，下列说法中正确的有（ ）。

A、企业为职工支付的各项保险金，应并入员工当期工资收入，按工资、薪金得项目征收个人所得税

B、企业为本单位职工交付的企业年金，超过规定标准的单位缴费部分和超过缴费基数4%的个人缴费部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税

C、远洋捕捞业职工取得工资可按月预交个人所得税，并在年度终了后30日内合计全年工资、薪金所得，再按12个月平均计算实际应纳税款，多退少补

D、兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所代扣代缴其个人所得税时，直接以其收入全额为应纳税所得额

【正确答案】BCD

【答案解析】企业为职工支付各项免税之外的保险金，应并入员工当期工资收入，按工资、薪金得项目征收个人所得税，选项A错误。

单选题

甲公司按规定可以利用2015年所得800万元，弥补以前年度亏损。2009年以前每年均实现盈利，2009年至2014年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：

根据上面表格，2015年可以弥补的亏损为（ ）万元。

A、200

B、500

C、0

D、300

【正确答案】A

【答案解析】根据规定，企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。

上面表格，2009年的-90万可以在2011年全部弥补，2010年的-490可以在以后5个年度弥补，160＋170＋300－490=140万，2010的-490可以在2014年全部弥补完，2014年还剩140万可以弥补，所以2014年的140万可以弥补2012年-140万，那么2012年剩下的-200万可以在2015年弥补。